- 27 Сентября 2026, 10:03
В соответствии с Приказом ФНС России от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ «Об утверждении особенностей учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения», налоговым органам предписано учитывать следующие обстоятельства при определении размера штрафа:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы, принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица;
иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими (незначительность нарушения, добровольное исправление ошибок, возмещение ущерба и др.).
Приказ вводит четкие количественные показатели для признания нарушения незначительным:
просрочка подачи налоговой декларации, расчета по страховым взносам или документов — до трех рабочих дней включительно;
непредставление документов по требованию — не более 10% от общего количества истребованных документов;
занижение налоговой базы или суммы налога — не более 10% от общей суммы, но не более 5 миллионов рублей.
При наличии одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит обязательному уменьшению не менее чем в два раза.
Если установлено несколько обстоятельств, штраф уменьшается кратно их количеству (в четыре, шесть, восемь раз), однако итоговое снижение не может превышать десятикратного размера.
Установлены минимальные пороги после снижения: не менее 1 000 рублей для граждан, 3 000 рублей для ИП и субъектов МСП, 10 000 рублей для иных организаций.
Подача уточненной декларации до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибки инспекцией (при отсутствии акта проверки), является основанием для уменьшения штрафа ровно в два раза.
Далее применяется прогрессивная шкала дополнительного снижения остатка штрафа в зависимости от скорости погашения долга до даты рассмотрения дела: уплата 25% недоимки снижает остаток еще на 20%, 50% — на 40%, полная уплата — на 80%.
Если уточнение подано с нарушением срока, оно учитывается только при условии уплаты не менее 50% выявленной недоимки и пеней (снижение составляет 50–75%).
Тяжелое имущественное положение юридического лица подтверждается наличием убытков, падением прибыли на 30% и более, нехваткой средств на счетах для текущих расходов.
Также учитываются внешние факторы (санкции, эпидемиологическая ситуация) при снижении доходов компании более чем на 10% по сравнению с предыдущим периодом.
Все обстоятельства подлежат обязательному документальному подтверждению со стороны налогоплательщика.
Приказ вступает в силу 30 сентября 2026 года.
Прокуратура Приморского края
Прокуратура
Приморского края
27 Сентября 2026, 10:03
Об утверждении особенностей учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения
В соответствии с Приказом ФНС России от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ «Об утверждении особенностей учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения», налоговым органам предписано учитывать следующие обстоятельства при определении размера штрафа:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы, принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица;
иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими (незначительность нарушения, добровольное исправление ошибок, возмещение ущерба и др.).
Приказ вводит четкие количественные показатели для признания нарушения незначительным:
просрочка подачи налоговой декларации, расчета по страховым взносам или документов — до трех рабочих дней включительно;
непредставление документов по требованию — не более 10% от общего количества истребованных документов;
занижение налоговой базы или суммы налога — не более 10% от общей суммы, но не более 5 миллионов рублей.
При наличии одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит обязательному уменьшению не менее чем в два раза.
Если установлено несколько обстоятельств, штраф уменьшается кратно их количеству (в четыре, шесть, восемь раз), однако итоговое снижение не может превышать десятикратного размера.
Установлены минимальные пороги после снижения: не менее 1 000 рублей для граждан, 3 000 рублей для ИП и субъектов МСП, 10 000 рублей для иных организаций.
Подача уточненной декларации до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибки инспекцией (при отсутствии акта проверки), является основанием для уменьшения штрафа ровно в два раза.
Далее применяется прогрессивная шкала дополнительного снижения остатка штрафа в зависимости от скорости погашения долга до даты рассмотрения дела: уплата 25% недоимки снижает остаток еще на 20%, 50% — на 40%, полная уплата — на 80%.
Если уточнение подано с нарушением срока, оно учитывается только при условии уплаты не менее 50% выявленной недоимки и пеней (снижение составляет 50–75%).
Тяжелое имущественное положение юридического лица подтверждается наличием убытков, падением прибыли на 30% и более, нехваткой средств на счетах для текущих расходов.
Также учитываются внешние факторы (санкции, эпидемиологическая ситуация) при снижении доходов компании более чем на 10% по сравнению с предыдущим периодом.
Все обстоятельства подлежат обязательному документальному подтверждению со стороны налогоплательщика.
Приказ вступает в силу 30 сентября 2026 года.
Прокуратура Приморского края
