Прокурор разъясняет
- 28 Января 2026, 17:33
С 1 ноября 2025 года вступили в силу внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации изменения, предусматривающие внесудебный порядок взыскания с физических лиц налоговой задолженности.
До внесения названных изменений задолженность с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, могла быть взыскана только в судебном порядке.
Теперь при отсутствии спора с налоговым органом задолженность будет взыскиваться в досудебном порядке. При этом сумма взыскания не должна превышать отрицательное сальдо единого налогового счета.
Налоговые органы размещают решение о взыскании в специальном реестре и инициируют перечисление задолженности. Решение о взыскании задолженности принимается и направляется должнику в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Принятое после истечения указанного срока решение считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев после истечения вышеуказанного срока для принятия решения.
Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.
Взыскание задолженности производится в первую очередь за счет средств на банковских счетах, электронных денежных средств, драгоценных металлов на счетах (во вкладах), цифровых рублей путем размещения по истечении семи дней со дня направления физическому лицу решения о взыскании задолженности соответствующего поручения на перечисление суммы задолженности.
В связи с тем, что поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняются банком с применением порядка, предусмотренного законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве, должник вправе обратиться в банк, исполняющий соответствующее поручение налогового органа, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 8 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
При неисполнении либо частичном неисполнении поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налоговый орган вправе направить постановление о взыскании задолженности судебному приставу. Такое решение должно быть обязательно отражено в реестре решений о взыскании задолженности в установленные сроки.
Если налогоплательщик не согласен в суммой задолженности, он вправе после получения налогового уведомления направить заявление о перерасчете сумм исчисленного налога, а после получения решения по проверке – подать жалобу (апелляционную жалобу) на решение, и в течение 30 дней заявить возражения (после получения отрицательного решения налогового органа по заявлению о перерасчете или жалобе). В этом случае взыскание будет производиться исключительно в судебном порядке.
До урегулирования спора сумма задолженности не списывается и не учитывается в сальдо единого налогового счета.
Прокуратура
Воронежской области
28 Января 2026, 17:33
Особенности взыскания налоговой задолженности с физических лиц во внесудебном порядке
С 1 ноября 2025 года вступили в силу внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации изменения, предусматривающие внесудебный порядок взыскания с физических лиц налоговой задолженности.
До внесения названных изменений задолженность с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, могла быть взыскана только в судебном порядке.
Теперь при отсутствии спора с налоговым органом задолженность будет взыскиваться в досудебном порядке. При этом сумма взыскания не должна превышать отрицательное сальдо единого налогового счета.
Налоговые органы размещают решение о взыскании в специальном реестре и инициируют перечисление задолженности. Решение о взыскании задолженности принимается и направляется должнику в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Принятое после истечения указанного срока решение считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев после истечения вышеуказанного срока для принятия решения.
Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.
Взыскание задолженности производится в первую очередь за счет средств на банковских счетах, электронных денежных средств, драгоценных металлов на счетах (во вкладах), цифровых рублей путем размещения по истечении семи дней со дня направления физическому лицу решения о взыскании задолженности соответствующего поручения на перечисление суммы задолженности.
В связи с тем, что поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняются банком с применением порядка, предусмотренного законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве, должник вправе обратиться в банк, исполняющий соответствующее поручение налогового органа, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 8 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
При неисполнении либо частичном неисполнении поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налоговый орган вправе направить постановление о взыскании задолженности судебному приставу. Такое решение должно быть обязательно отражено в реестре решений о взыскании задолженности в установленные сроки.
Если налогоплательщик не согласен в суммой задолженности, он вправе после получения налогового уведомления направить заявление о перерасчете сумм исчисленного налога, а после получения решения по проверке – подать жалобу (апелляционную жалобу) на решение, и в течение 30 дней заявить возражения (после получения отрицательного решения налогового органа по заявлению о перерасчете или жалобе). В этом случае взыскание будет производиться исключительно в судебном порядке.
До урегулирования спора сумма задолженности не списывается и не учитывается в сальдо единого налогового счета.
