Вопрос прокурору
- 29 Сентября 2021, 10:28
Отвечает старший прокурор отдела государственных обвинителей Милых М.В.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Гражданина могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения, если он достиг возраста 16 лет.
Под физическим лицом - плательщиком страховых взносов понимаются индивидуальные предприниматели и не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Уклонение от уплаты налога и (или) сбора влечет уголовную ответственность по ст.198 Уголовного кодекса РФ только в случае, если оно совершается одним из двух перечисленных в законе способов:
- непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых обязательно;
- включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений.
Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога в крупном размере либо в особо крупном размере.
Крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 2 700 000 руб.
Особо крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 13 500 000 руб. (п.2 Примечаний к ст.198 УК РФ).
Это же деяние, совершенное в меньшем размере, чем предусмотрено в примечании к ст.198, не образует состава преступления. Такие действия квалифицируются как административное (налоговое) правонарушение, предусмотренное ст. ст. 119 - 122 Налогового кодекса РФ.
Если гражданин совершил такое правонарушение впервые и полностью уплатил сумму недоимки, а также пени и штрафы, то к уголовной ответственности его не привлекут (п. 3 Примечаний к ст.198 УК РФ).
В случае уклонения гражданина от уплаты налогов в крупном размере (в особо крупном размере) возможно одно из следующих наказаний (ч.1,2 ст.198 УК РФ):
- штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. (от 200 000 до 500 000 руб.) или в размере заработной платы или иного дохода гражданина за период от 1 года до 2-х лет;
- принудительные работы на срок до 1 года (до 3-х лет);
- арест на срок до 6 месяцев (принудительные работы на срок до 3-х лет);
- лишение свободы на срок до 1 года(3-х лет).
Возможно привлечение гражданина к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в следующих случаях:
1. Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с налогооблагаемых доходов, полученных от физических лиц, не признаваемых налоговыми агентами;
2. Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов от продажи имущества, принадлежавшего гражданину на праве собственности менее трех лет, а также от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016 и находившегося во владении менее установленного минимального срока;
3. Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов, полученных от организации, признаваемой налоговым агентом (например, от работодателя), при выплате которых не был удержан налог, о чем налоговый агент не сообщил в налоговый орган (фактически под этот случай подпадает заработная плата, выплаченная работнику «в конверте»).
Прокуратура
Челябинской области
29 Сентября 2021, 10:28
Когда гражданина могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов? (Отдел государственных обвинителей)
Отвечает старший прокурор отдела государственных обвинителей Милых М.В.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Гражданина могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения, если он достиг возраста 16 лет.
Под физическим лицом - плательщиком страховых взносов понимаются индивидуальные предприниматели и не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Уклонение от уплаты налога и (или) сбора влечет уголовную ответственность по ст.198 Уголовного кодекса РФ только в случае, если оно совершается одним из двух перечисленных в законе способов:
- непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых обязательно;
- включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений.
Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога в крупном размере либо в особо крупном размере.
Крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 2 700 000 руб.
Особо крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 13 500 000 руб. (п.2 Примечаний к ст.198 УК РФ).
Это же деяние, совершенное в меньшем размере, чем предусмотрено в примечании к ст.198, не образует состава преступления. Такие действия квалифицируются как административное (налоговое) правонарушение, предусмотренное ст. ст. 119 - 122 Налогового кодекса РФ.
Если гражданин совершил такое правонарушение впервые и полностью уплатил сумму недоимки, а также пени и штрафы, то к уголовной ответственности его не привлекут (п. 3 Примечаний к ст.198 УК РФ).
В случае уклонения гражданина от уплаты налогов в крупном размере (в особо крупном размере) возможно одно из следующих наказаний (ч.1,2 ст.198 УК РФ):
- штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. (от 200 000 до 500 000 руб.) или в размере заработной платы или иного дохода гражданина за период от 1 года до 2-х лет;
- принудительные работы на срок до 1 года (до 3-х лет);
- арест на срок до 6 месяцев (принудительные работы на срок до 3-х лет);
- лишение свободы на срок до 1 года(3-х лет).
Возможно привлечение гражданина к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в следующих случаях:
1. Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с налогооблагаемых доходов, полученных от физических лиц, не признаваемых налоговыми агентами;
2. Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов от продажи имущества, принадлежавшего гражданину на праве собственности менее трех лет, а также от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016 и находившегося во владении менее установленного минимального срока;
3. Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов, полученных от организации, признаваемой налоговым агентом (например, от работодателя), при выплате которых не был удержан налог, о чем налоговый агент не сообщил в налоговый орган (фактически под этот случай подпадает заработная плата, выплаченная работнику «в конверте»).
