Прокурор разъясняет - Прокуратура Орловской области
- 25 декабря 2019, 12:34
Статьей 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах.
Уголовная ответственность наступает за то, что налоговый агент в личных интересах не перечисляет в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством в соответствующий бюджет суммы налогов, сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика.
Следует отметить, что согласно примечанию к статье крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн. рублей, при условии, что доля неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих исчислению, удержанию или перечислению сумм налогов и (или) сборов, либо превышает 15 млн. рублей.
Налоговым агентом может являться: руководитель организации или уполномоченный представитель организации либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя организации, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, а равно иное лицо, на которое в силу закона либо на основании доверенности возложены обязанности налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет.
При этом личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении виновного лица извлечь выгоду имущественного или неимущественного характера. Такого характера правовые положения изложены в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления".
За совершение уголовно наказуемого деяния санкцией статьи предусмотрено наказание вплоть до 6 лет лишения свободы с назначением дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
Вместе с тем, законодателем регламентировано, что лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 199.1 УК РФ, может быть освобождено от уголовной ответственности при возмещении ущерба, причиненного преступлением, а именно если этим лицом либо организацией, не исполнившими обязанности налогового агента, полностью перечислены в бюджет суммы неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов и соответствующих пеней, а также определенная в соответствии с Налоговым кодексом РФ сумма штрафа (Примечание 2 к статье 199.1 УК РФ).
Подготовлено уголовно-судебным отделом прокуратуры области
Прокуратура
Орловской области
Прокуратура Орловской области
25 декабря 2019, 12:34
Об уголовной ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах
Статьей 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах.
Уголовная ответственность наступает за то, что налоговый агент в личных интересах не перечисляет в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством в соответствующий бюджет суммы налогов, сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика.
Следует отметить, что согласно примечанию к статье крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн. рублей, при условии, что доля неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих исчислению, удержанию или перечислению сумм налогов и (или) сборов, либо превышает 15 млн. рублей.
Налоговым агентом может являться: руководитель организации или уполномоченный представитель организации либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя организации, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, а равно иное лицо, на которое в силу закона либо на основании доверенности возложены обязанности налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет.
При этом личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении виновного лица извлечь выгоду имущественного или неимущественного характера. Такого характера правовые положения изложены в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления".
За совершение уголовно наказуемого деяния санкцией статьи предусмотрено наказание вплоть до 6 лет лишения свободы с назначением дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
Вместе с тем, законодателем регламентировано, что лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 199.1 УК РФ, может быть освобождено от уголовной ответственности при возмещении ущерба, причиненного преступлением, а именно если этим лицом либо организацией, не исполнившими обязанности налогового агента, полностью перечислены в бюджет суммы неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов и соответствующих пеней, а также определенная в соответствии с Налоговым кодексом РФ сумма штрафа (Примечание 2 к статье 199.1 УК РФ).
Подготовлено уголовно-судебным отделом прокуратуры области