Прокурор разъясняет - Прокуратура Владимирской области
- 10 марта 2022, 09:17
В соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при установлении местных налогов, к которым относится земельный налог, представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Статьей 395 НК РФ определены категории организаций и граждан, которые освобождаются от уплаты земельного налога. Кроме того, ч. 5 ст. 391 НК РФ для отдельных категорий граждан (Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов I и II групп инвалидности; инвалидов с детства, детей-инвалидов; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; и др.) предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.
В ст. 387 НК РФ закреплено, что при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.
Часть 2 ст. 394 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Согласно ч. 9 ст. 396 НК РФ представительный орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
В силу ч. 2 ст. 3 НК РФ налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Таким образом, с учетом вышеизложенных положений налогового законодательства органы местного самоуправления свободны в определении категорий налогоплательщиков при введении льгот по уплате земельного налога, при условии соблюдения требований ч. 2 ст. 3 НК РФ.
Прокуратура Владимирской области
Прокуратура
Владимирской области
Прокуратура Владимирской области
10 марта 2022, 09:17
Какие категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты земельного налога органами местного самоуправления сельского поселения?
В соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при установлении местных налогов, к которым относится земельный налог, представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Статьей 395 НК РФ определены категории организаций и граждан, которые освобождаются от уплаты земельного налога. Кроме того, ч. 5 ст. 391 НК РФ для отдельных категорий граждан (Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов I и II групп инвалидности; инвалидов с детства, детей-инвалидов; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; и др.) предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.
В ст. 387 НК РФ закреплено, что при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.
Часть 2 ст. 394 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Согласно ч. 9 ст. 396 НК РФ представительный орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
В силу ч. 2 ст. 3 НК РФ налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Таким образом, с учетом вышеизложенных положений налогового законодательства органы местного самоуправления свободны в определении категорий налогоплательщиков при введении льгот по уплате земельного налога, при условии соблюдения требований ч. 2 ст. 3 НК РФ.
Прокуратура Владимирской области