Прокурор разъясняет - Прокуратура Республики Саха (Якутия)
- 29 июня 2022, 09:59
В условиях проводимой в отношении России санкционной политики рядом недружественных государств, имеющихся сложностей в экономической сфере проводимая государством налоговая политика предусматривает значительное количество стимулирующих налоговых льгот для бизнеса и социальных для граждан.
О предусмотренных законодательством правах на получение налоговых льготах, реализация которых позволит уменьшить налоговую базу либо полностью освободить от уплаты налога - интервью со старшим прокурором отдела по надзору за исполнением законодательства в сфере экономики и экологии советником юстиции Боярских Павлом Алексеевичем.
Здравствуйте, Павел Алексеевич! Что такое налоговая льгота, какие бывают их разновидности?
Налоговая льгота - это законная возможность для отдельных категорий налогоплательщиков уменьшить итоговую сумму налога или не платить ее совсем (пункт 1 статьи 56 НК РФ).
Применение налоговых льгот является правом граждан, а не обязанностью. Налогоплательщик может полностью отказаться от налоговой льготы или не использовать ее временно.
Термин «налоговые льготы» применяют в широком смысле, имея в виду любую законную возможность платить налоги меньше, чем положено, если такое послабление предусмотрено законодательством. Например, это могут быть следующие преференции:
исключение из числа налогоплательщиков;
освобождение от обязанностей налогоплательщика (например, по НДС);
освобождение отдельных операций, имущества, доходов и так далее от налогообложения или исключение их из состава объектов;
пониженные налоговые ставки;
налоговые вычеты (например, по НДФЛ).
По всем налогам есть какие-то преференции, кроме налога на игорный бизнес. По нему послаблений совсем нет.
Также организации и ИП могут применять специальные налоговые режимы, которые также можно рассматривать как льготное налогообложение.
Где гражданин, не обладающий специальными познаниями в сфере налогообложения и права, может узнать, положены ли ему налоговые льготы или нет?
На сайте Федеральной налоговой службы России функционирует сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», с помощью которого любой гражданин, указав населенный пункт, в котором он проживает, может получить информацию о ставках и льготах о транспортному, земельному налогу, налогу на имущество организаций и имущество физических лиц.
Какие налоговые льготы предусмотрены для жителей республики по транспортному налогу?
Налоговым кодексом РФ не установлены льготы по транспортному налогу.
Каждый регион России может установить свои льготы, а также освободить от авансовых платежей по транспортному налогу.
В Республике Саха (Якутия) действует закон от 07.11.2013 № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)», который устанавливает льготы по транспортному для организаций, осуществляющим деятельность в сфере растениеводства и животноводства, охоты; рыболовства и рыбоводства; переработки и консервирования мяса и мясной пищевой продукции, рыбы, производство растительных и животных масел, молочной, мукомольной продукции и ряда других.
Этим же законом от уплаты транспортного налога за 2018 год освобождены граждане, пострадавшие в результате паводка и проживающие в муниципальных образованиях, на территориях которых в 2018 году в соответствии с указами Главы Республики объявлен режим чрезвычайной ситуации.
Что нужно знать жителям республики о льготах по уплате земельного налога?
По земельному налогу предусмотрены:
1)федеральные льготы. Они указаны в пункте 1 статьи 395 НК РФ. Их можно применять по земельным участкам во всех муниципальных образованиях. Например, освобождаются от уплаты земельного налога религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, а также коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
2)местные льготы. Они устанавливаются муниципальными актами. Также в них могут быть предусмотрены пониженные налоговые ставки (п. 2 ст. 387 НК РФ).
Узнать о наличии таких льгот можно при помощи электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС www.nalog.ru.
Какие льготы предусмотрены для граждан по налогу на имущество физических лиц?
Ситуация с льготами на имущественный налог для граждан аналогична с земельным налогом.
На федеральном уровне льготы по уплате данного налога предусмотрены статьей 407 НК РФ. Среди граждан имеющих право на льготы: Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, участники Великой Отечественной войны и т.д.
Отдельно стоит отметить, что льготы по налогу на имущество граждан также положены пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Широко распространены вычеты по налогу на доходы физических лиц, какие основные моменты по данному вопросу нужно знать гражданам?
Налоговый вычет по НДФЛ - это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Такое уменьшение приводит к уменьшению суммы налога.
Вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 7 групп вычетов:
1)стандартные вычеты для льготных категорий физлиц, а также лиц, на обеспечении которых находятся дети (ст. 218 НК РФ);
2)социальные вычеты для тех, кто нес расходы на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги (фитнес), на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели (ст. 219 НК РФ);
3)инвестиционные вычеты для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ (ст. 219.1 НК РФ);
4)имущественные вычеты при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд (ст. 220 НК РФ);
5)профессиональные вычеты для физлиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по гражданско-правовым договорам или получают авторское вознаграждение (ст. 221 НК РФ).
Как определить размер по конкретным видам вычетов?
Для каждого вида вычета установлен свой размер. Он может быть определен фиксированной суммой либо в виде предельной величины (ст. ст. 218 - 221 НК РФ).
Например, при приобретении жилья (долей в нем), земельного участка, предназначенного для строительства жилья или на котором уже построено жилье вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на приобретение, но не свыше 2 000 000 руб. Если для покупки привлекались целевые кредиты (займы), то еще может быть предоставлен вычет по уплаченным процентам в пределах 3 000 000 руб. (пп. 3, 4 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ);
Как получить вычеты на лечение ребенка?
Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, в том числе детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (п. 3 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Общая сумма рассматриваемого социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в целом за налоговый период (в совокупности с иными социальными налоговыми вычетами), а по дорогостоящим видам лечения - в размере фактических затрат (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Социальный налоговый вычет на лечение ребенка может быть предоставлен работнику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ).
В 2022 году введен новый вид вычета, так называемый «спортивный вычет», кто может заявиться на его получение?
Гражданин России, начиная с 2022 года, если он оплатил физкультурно-оздоровительные услуги для себя и/или для своих несовершеннолетних детей (в том числе усыновленных). Возврату подлежат 13 % от суммы оплаченных услуг.
Условия получения вычета:
- есть подтверждающие документы - договор со спортивным заведением и кассовый чек;
- продавец услуг - фирма или ИП - есть в списке Минспорта. Такой список будет формироваться ежегодно. Список на 2022 г. есть на сайте спортивного ведомства (https://minsport.gov.ru).
Вернуть "спортивный" НДФЛ можно:
- или уже в 2022 году, например сразу после оплаты фитнес-услуг. Тогда вы будете получать вычет по месту работы. Но перед этим надо подать в ИФНС по месту жительства заявление по специальной форме и документы, подтверждающие затраты на спорт. Это можно сделать и онлайн - через личный кабинет налогоплательщика. На рассмотрение вашего заявления и документов у ИФНС есть 30 календарных дней. Когда инспекция убедится, что вы действительно имеете право на фитнес-вычет, она сообщит вам об этом тоже через личный кабинет и сама направит вашему работодателю соответствующее уведомление. После этого подайте работодателю заявление о предоставлении вычета, и он вернет вам налог;
- или в 2023 году по расходам на спорт, которые были в 2022 г. Для этого в свою ИФНС нужно подать декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы.
А вот если вы занимаетесь с тренером-самозанятым и платите ему за тренировки, то претендовать на фитнес-вычет вы не можете (есть разъяснение Минфина по данному вопросу), поскольку таких тренеров нет в списке Минспорта.
Стоит отметить, что «спортивный" вычет входит в группу социальных вычетов, среди которых, в частности, вычеты на лечение, обучение, ДМС. Все эти вычеты даются только за тот календарный год, в котором соответствующие услуги были оплачены. Остаток вычета никуда не переносится. А еще у этих вычетов общий лимит - 120 000 руб. в год. То есть вернуть из бюджета можно максимум 15 600 руб. за все. Если вы в 2022 г. потратите, к примеру, на лечение и обучение больше 120 000 руб. и заявите эти вычеты, то вернуть НДФЛ от оплаты фитнеса уже не сможете.
Прокуратура
Республики Саха (Якутия)
Прокуратура Республики Саха (Якутия)
29 июня 2022, 09:59
Налоговые льготы и вычеты для населения, порядок и основания предоставления
В условиях проводимой в отношении России санкционной политики рядом недружественных государств, имеющихся сложностей в экономической сфере проводимая государством налоговая политика предусматривает значительное количество стимулирующих налоговых льгот для бизнеса и социальных для граждан.
О предусмотренных законодательством правах на получение налоговых льготах, реализация которых позволит уменьшить налоговую базу либо полностью освободить от уплаты налога - интервью со старшим прокурором отдела по надзору за исполнением законодательства в сфере экономики и экологии советником юстиции Боярских Павлом Алексеевичем.
Здравствуйте, Павел Алексеевич! Что такое налоговая льгота, какие бывают их разновидности?
Налоговая льгота - это законная возможность для отдельных категорий налогоплательщиков уменьшить итоговую сумму налога или не платить ее совсем (пункт 1 статьи 56 НК РФ).
Применение налоговых льгот является правом граждан, а не обязанностью. Налогоплательщик может полностью отказаться от налоговой льготы или не использовать ее временно.
Термин «налоговые льготы» применяют в широком смысле, имея в виду любую законную возможность платить налоги меньше, чем положено, если такое послабление предусмотрено законодательством. Например, это могут быть следующие преференции:
исключение из числа налогоплательщиков;
освобождение от обязанностей налогоплательщика (например, по НДС);
освобождение отдельных операций, имущества, доходов и так далее от налогообложения или исключение их из состава объектов;
пониженные налоговые ставки;
налоговые вычеты (например, по НДФЛ).
По всем налогам есть какие-то преференции, кроме налога на игорный бизнес. По нему послаблений совсем нет.
Также организации и ИП могут применять специальные налоговые режимы, которые также можно рассматривать как льготное налогообложение.
Где гражданин, не обладающий специальными познаниями в сфере налогообложения и права, может узнать, положены ли ему налоговые льготы или нет?
На сайте Федеральной налоговой службы России функционирует сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», с помощью которого любой гражданин, указав населенный пункт, в котором он проживает, может получить информацию о ставках и льготах о транспортному, земельному налогу, налогу на имущество организаций и имущество физических лиц.
Какие налоговые льготы предусмотрены для жителей республики по транспортному налогу?
Налоговым кодексом РФ не установлены льготы по транспортному налогу.
Каждый регион России может установить свои льготы, а также освободить от авансовых платежей по транспортному налогу.
В Республике Саха (Якутия) действует закон от 07.11.2013 № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)», который устанавливает льготы по транспортному для организаций, осуществляющим деятельность в сфере растениеводства и животноводства, охоты; рыболовства и рыбоводства; переработки и консервирования мяса и мясной пищевой продукции, рыбы, производство растительных и животных масел, молочной, мукомольной продукции и ряда других.
Этим же законом от уплаты транспортного налога за 2018 год освобождены граждане, пострадавшие в результате паводка и проживающие в муниципальных образованиях, на территориях которых в 2018 году в соответствии с указами Главы Республики объявлен режим чрезвычайной ситуации.
Что нужно знать жителям республики о льготах по уплате земельного налога?
По земельному налогу предусмотрены:
1)федеральные льготы. Они указаны в пункте 1 статьи 395 НК РФ. Их можно применять по земельным участкам во всех муниципальных образованиях. Например, освобождаются от уплаты земельного налога религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, а также коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
2)местные льготы. Они устанавливаются муниципальными актами. Также в них могут быть предусмотрены пониженные налоговые ставки (п. 2 ст. 387 НК РФ).
Узнать о наличии таких льгот можно при помощи электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС www.nalog.ru.
Какие льготы предусмотрены для граждан по налогу на имущество физических лиц?
Ситуация с льготами на имущественный налог для граждан аналогична с земельным налогом.
На федеральном уровне льготы по уплате данного налога предусмотрены статьей 407 НК РФ. Среди граждан имеющих право на льготы: Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, участники Великой Отечественной войны и т.д.
Отдельно стоит отметить, что льготы по налогу на имущество граждан также положены пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Широко распространены вычеты по налогу на доходы физических лиц, какие основные моменты по данному вопросу нужно знать гражданам?
Налоговый вычет по НДФЛ - это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Такое уменьшение приводит к уменьшению суммы налога.
Вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 7 групп вычетов:
1)стандартные вычеты для льготных категорий физлиц, а также лиц, на обеспечении которых находятся дети (ст. 218 НК РФ);
2)социальные вычеты для тех, кто нес расходы на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги (фитнес), на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели (ст. 219 НК РФ);
3)инвестиционные вычеты для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ (ст. 219.1 НК РФ);
4)имущественные вычеты при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд (ст. 220 НК РФ);
5)профессиональные вычеты для физлиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по гражданско-правовым договорам или получают авторское вознаграждение (ст. 221 НК РФ).
Как определить размер по конкретным видам вычетов?
Для каждого вида вычета установлен свой размер. Он может быть определен фиксированной суммой либо в виде предельной величины (ст. ст. 218 - 221 НК РФ).
Например, при приобретении жилья (долей в нем), земельного участка, предназначенного для строительства жилья или на котором уже построено жилье вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на приобретение, но не свыше 2 000 000 руб. Если для покупки привлекались целевые кредиты (займы), то еще может быть предоставлен вычет по уплаченным процентам в пределах 3 000 000 руб. (пп. 3, 4 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ);
Как получить вычеты на лечение ребенка?
Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, в том числе детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (п. 3 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Общая сумма рассматриваемого социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в целом за налоговый период (в совокупности с иными социальными налоговыми вычетами), а по дорогостоящим видам лечения - в размере фактических затрат (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Социальный налоговый вычет на лечение ребенка может быть предоставлен работнику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ).
В 2022 году введен новый вид вычета, так называемый «спортивный вычет», кто может заявиться на его получение?
Гражданин России, начиная с 2022 года, если он оплатил физкультурно-оздоровительные услуги для себя и/или для своих несовершеннолетних детей (в том числе усыновленных). Возврату подлежат 13 % от суммы оплаченных услуг.
Условия получения вычета:
- есть подтверждающие документы - договор со спортивным заведением и кассовый чек;
- продавец услуг - фирма или ИП - есть в списке Минспорта. Такой список будет формироваться ежегодно. Список на 2022 г. есть на сайте спортивного ведомства (https://minsport.gov.ru).
Вернуть "спортивный" НДФЛ можно:
- или уже в 2022 году, например сразу после оплаты фитнес-услуг. Тогда вы будете получать вычет по месту работы. Но перед этим надо подать в ИФНС по месту жительства заявление по специальной форме и документы, подтверждающие затраты на спорт. Это можно сделать и онлайн - через личный кабинет налогоплательщика. На рассмотрение вашего заявления и документов у ИФНС есть 30 календарных дней. Когда инспекция убедится, что вы действительно имеете право на фитнес-вычет, она сообщит вам об этом тоже через личный кабинет и сама направит вашему работодателю соответствующее уведомление. После этого подайте работодателю заявление о предоставлении вычета, и он вернет вам налог;
- или в 2023 году по расходам на спорт, которые были в 2022 г. Для этого в свою ИФНС нужно подать декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы.
А вот если вы занимаетесь с тренером-самозанятым и платите ему за тренировки, то претендовать на фитнес-вычет вы не можете (есть разъяснение Минфина по данному вопросу), поскольку таких тренеров нет в списке Минспорта.
Стоит отметить, что «спортивный" вычет входит в группу социальных вычетов, среди которых, в частности, вычеты на лечение, обучение, ДМС. Все эти вычеты даются только за тот календарный год, в котором соответствующие услуги были оплачены. Остаток вычета никуда не переносится. А еще у этих вычетов общий лимит - 120 000 руб. в год. То есть вернуть из бюджета можно максимум 15 600 руб. за все. Если вы в 2022 г. потратите, к примеру, на лечение и обучение больше 120 000 руб. и заявите эти вычеты, то вернуть НДФЛ от оплаты фитнеса уже не сможете.