Прокурор разъясняет - Прокуратура Республики Тыва

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган.

При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога по почте заказным письмом или передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик может получить налоговое уведомление на бумажном носителе лично или через представителя под расписку в любом налоговом органе либо через МФЦ на основании заявления о выдаче налогового уведомления (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В общем случае налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня.

Налоги за 2020 год следует уплатить не позднее 1 декабря 2021 года.

При обнаружении в налоговом уведомлении ошибок или недостоверных сведений, которые завышают сумму налога, необходимо письменно сообщить об этом в налоговый орган.

Земельный налог платят физические лица, которые владеют земельным участком на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Транспортный налогплатят граждане, на которых зарегистрированы автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства.

В случае продажи или дарения транспортного средства прежний собственник обязан уплачивать транспортный налог до тех пор, пока новый собственник не перерегистрирует автомобиль на себя. Если по истечении 10 дней после отчуждения транспортного средства в регистрационные данные о его собственнике изменения не внесены, можно подать в органы ГИБДД заявление о прекращении государственного учета транспортного средства.

Следует помнить, что если гражданин продал автомобиль по доверенности, то отчуждения автомобиля в собственность другого лица не происходит и он остается зарегистрированным на него (ст. 209, п. 2 ст. 218, п. 1 ст. 235 ГК РФ).

Налог на имущество физических лиц нужно заплатить за находящиеся на праве собственности жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи и машино-места,единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются налоговые льготы, к ним относятся Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды, участники гражданской войны, Великой Отечественной войны,а также ряд других категорий налогоплательщиков, определенные налоговым законодательством и региональными нормативными актами.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (статьи 396, 407 НК РФ)

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Налоговым законодательством предусмотрена ответственность физических лиц за неуплату в срок налога, указанного в налоговом уведомлении.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. В соответствии с п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Налоговый орган при наличии недоимки направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней, а в случае его неисполнения обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности.

В случае удовлетворения судом требований налогового органа исполнительный документ направляется для исполнения непосредственно в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, либо в службу судебных приставов-исполнителей.

В случае уклонения гражданином от исполнения обязательств, наложенных на него судом, может быть установлено временное ограничение на выезд должника из Российской Федерации(при задолженности по исполнительным документам более 10 000 руб.).

Налоговый орган может информировать налогоплательщика о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС, электронной почты или иными способами, если гражданином дано на это письменное согласие (п. 7 ст. 31 НК РФ).

Также налоговым законодательством установлена ответственность за несообщение или несвоевременное сообщение физическим лицом о наличии имущества при неполучении налогового уведомления.

За несообщение о наличии недвижимости или транспортного средства, в отношении которых не получено налоговое уведомление (за исключением их неполучения в связи с предоставлением налоговой льготы), предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 2.1 ст. 23, п. 3 ст. 129.1 НК РФ), а также административная ответственность по ст. 15.6 КоАП РФ.

В случае неполучения налогового уведомления по объекту, в отношении которого за все время владения налоговые уведомления налогоплательщик не получал, налог не уплачивал и льготой не пользовался, гражданин обязан в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), сообщить о наличии объектов недвижимости или транспортного средства в любой налоговый орган по своему выбору. К данному сообщению следует приложить копии правоустанавливающих документов на объекты недвижимости или документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Сообщение можно представить в налоговый орган лично, через МФЦ, направить по почте заказным письмом, а также передать в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика.

Старший помощник прокурора Республики Тыва по надзору за исполнением налогового и природоохранного законодательства Лилияна Донгак