Прокурор разъясняет - Прокуратура Брянской области
- 10 октября 2017, 00:00
Если работница, находящаяся в отпуске по беременности и родам, в течение отдельных месяцев налогового периода получает налогооблагаемый доход (например, заработную плату, доплату к пособию), то при наличии письменного заявления и документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, вычет предоставляется работнице за каждый месяц налогового периода, включая месяцы, когда она находилась в отпуске по беременности.
В том случае, если выплата налогооблагаемого дохода с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода не предоставляется.
Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Доплата до среднего заработка в сумме, превышающей установленный Фондом социального страхования РФ максимальный размер пособия, не может рассматриваться в качестве государственного пособия и, следовательно, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 06.05.2009 N 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 N 03-03-06/1/60).
Таким образом, при выплате дохода в виде доплаты к пособию по беременности и родам организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налогоплательщик вправе уменьшить доходы, подлежащие налогообложению, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.
Старший помощник
прокурора Брянской области Л.С. Кравченко
Прокуратура
Брянской области
Прокуратура Брянской области
10 октября 2017, 00:00
Предоставляется ли стандартный налоговый вычет на ребенка в период нахождения работницы в отпуске по беременности и родам?
Если работница, находящаяся в отпуске по беременности и родам, в течение отдельных месяцев налогового периода получает налогооблагаемый доход (например, заработную плату, доплату к пособию), то при наличии письменного заявления и документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, вычет предоставляется работнице за каждый месяц налогового периода, включая месяцы, когда она находилась в отпуске по беременности.
В том случае, если выплата налогооблагаемого дохода с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода не предоставляется.
Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Доплата до среднего заработка в сумме, превышающей установленный Фондом социального страхования РФ максимальный размер пособия, не может рассматриваться в качестве государственного пособия и, следовательно, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 06.05.2009 N 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 N 03-03-06/1/60).
Таким образом, при выплате дохода в виде доплаты к пособию по беременности и родам организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налогоплательщик вправе уменьшить доходы, подлежащие налогообложению, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.
Старший помощник
прокурора Брянской области Л.С. Кравченко