Прокурор разъясняет - Прокуратура Калужской области

В соответствии с пп.3 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство жилого дома, приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.

С 01.01.2014 года имущественный вычет на приобретение (строительство) недвижимости можно получить несколько раз по разным объектам недвижимости. Однако его общий размер не может превышать 2 млн. руб. (Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в ст. 220 части второй НК РФ»). Так, в 2017 году максимальный размер имущественного вычета на приобретение (строительство) недвижимости составляет 260 тыс. руб.

Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ налоговый вычет не предоставляется в части расходов на приобретение (строительство) жилья, оплачиваемых за счет средств работодателей или иных лиц, материнского капитала, а также бюджетных средств.

Кроме того, вычет не применяется, если сделка купли-продажи жилья совершается между взаимозависимыми физическими лицами, в частности:

- когда одно из них подчиняется другому по должностному положению (пп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);

- между супругами, родителями и детьми, полнородными и неполнородными братьями и сестрами, опекунами и подопечными (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 предусматривает, что исходя из положений ст. 254 ГК РФ и ст. 34 СК РФ о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости и платежные документы.

Таким образом, право на применение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п.1 ст. 220 НК РФ, в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья при условии, что общая сумма предоставленного каждому из супругов вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости. На основании изложенного, супруги, приобретая недвижимость при стоимости объекта 4 млн. руб. смогут вернуть 520 тыс. руб.

Право использовать вычет на приобретение (строительство) недвижимости возникает с момента регистрации права собственности на недвижимость либо наличия акта о передаче жилья - если приобретена квартира (комната) в строящемся доме, а также имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья.

Срок, в течении которого налогоплательщик вправе воспользоваться правом на получение имущественного вычета в связи с приобретением жилья законодателем не установлен. В свою очередь, п. 7 ст. 78 НК РФ предусмотрено общее правило для подачи заявлений о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога - три года.

Реализовать право на имущественный вычет налогоплательщик вправе в налоговой инспекции по месту жительства (п. 7 ст. 220 НК РФ), либо по месту работы (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Для получения вычета необходимы следующие документы и их копии: паспорт, документ подтверждающий право собственности на недвижимость, договор о приобретении недвижимости, акт о ее передаче; документы, которые подтверждают уплату за недвижимость денежных средств,  справка о доходах по форме 2-НДФЛ (если получать вычет налогоплательщик будет в налоговой инспекции).

В случае получения отказа в возврате налога, либо в выдаче уведомления, налогоплательщик вправе обжаловать такой отказ в вышестоящий налоговый орган – Управление ФНС России по Калужской области или в суд (ст. 138 НК РФ).