Прокурор разъясняет - Прокуратура Тюменской области

Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает право родителей, обеспечивающих ребенка, на стандартный вычет по НДФЛ. Налоговый вычет позволяет уменьшить облагаемый НДФЛ доход (например, зарплату) на определенную сумму и уплатить налог в меньшем размере.

Лицами, имеющими право на получение налогового вычета, являются родители ребенка, на обеспечении которых он находится. Вычет могут получать оба родителя одновременно. Кроме того, это право есть у усыновителя, опекуна, попечителя, у приемных родителей, супруга приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. При этом супруги усыновителей, опекунов и попечителей ребенка права на вычет не имеют.

Одновременно указанные лица должны обладать статусом налогового резидента (т.е. физлица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 5, 10, 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при предоставлении вычета учитываются:

1. Размер дохода родителя: вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

2. Возраст ребенка: по общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором, интерном или курсантом.

3. Инвалидность ребенка: вычет в повышенном размере предоставляется на ребенка-инвалида, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В соответствии с абз. 1 - 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей у налогоплательщика, а именно

1 400 руб. - на первого ребенка;

1 400 руб. - на второго ребенка;

3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

12 000 руб. - на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

Кроме того, налоговый вычет может предоставляться в двойном размере (абз. 12, 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ): единственному родителю (приемному родителю) по его заявлению до тех пор, пока он не вступит в брак; одному из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от получения налогового вычета; единственному усыновителю, опекуну, попечителю.

Законодателем предусматрено два порядка получения налогового вычета: у налогового агента, в частности у работодателя, и в налоговом органе.

В первом случае, необходимо обратиться к работодателю с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Подробный перечень документов предусмотрен Письмом УФНС России по г.Москве от 26.12.2017 N 20-15/227433@.

Если работодателем не предоставлен вычет или предоставлен в меньшем размере, то по окончании года лицо вправе обратиться за вычетом в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ), подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год с копиями документов, подтверждающих право на вычет.

Прокуратура Калининского административного округа города Тюмени