Прокурор разъясняет - Прокуратура Калужской области
- 19 сентября 2012, 21:56
Налоговое правотрадиционно является одной из самых динамичных отраслей российского права. Иэто не случайно: отражая политику государства по вопросам налогообложения, налоговое законодательство демонстрирует ее приоритеты в тот или иной периодразвития общества, постоянно развивается и совершенствуется.
Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет положение о том, что уплата налоговявляется конституционной обязанностью граждан и требует надежного правовогообеспечения этих отношений.
Под налогом понимаетсяобязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций ифизических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целяхфинансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальныхобразований.
Под сбором понимаетсяобязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которогоявляется одним из условий совершения в отношении плательщиков сборовгосударственными органами, органами местного самоуправления, инымиуполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8Налогового кодекса РФ).
Налоги и сборыобладают рядом признаков, на которых основывается законность и правомерность ихвзыскания. К таким признакам относятся:
1) обязательность;
2) безвозмездность;
3) денежная форма;
4) публичность инецелевой характер налогов.
Обязанность уплатыналогов носит конституционно - правовой характер. Каждый хозяйствующий субъектобязан уплачивать весь перечень налогов, установленных Налоговым кодексом, согласно применяемой им системы налогообложения. Налогоплательщик не имеетправа отказаться от исполнения налоговой обязанности. Именно это отличаетналоговые платежи от безвозмездных перечислений, предусмотренных Бюджетнымкодексом (ст. 41Бюджетного кодекса РФ), хотя и те и другие платежи составляют доходы бюджета.
Вместе с этимналоговые платежи носят безвозвратный характер. При применении налоговых льготили в случае возникшей переплаты налога или неправомерного его взыскания, атакже взыскания недоимки Налоговый кодекспредусматривает зачет или возврат из бюджета соответствующих излишне уплаченныхденежных средств. При этом следует отметить, что, как правило, применяетсяименно зачет, а не возврат.
Закон предусматриваетналогообложение практически всех хозяйствующих субъектов, за немногимисключением. Посредством законодательства осуществляется управление налоговойсистемой. При этом преобладает императивный метод правового регулирования, представляющий собой четко детализированную юридическую регламентацию всейсистемы налогообложения. Кроме того, еще одной отличительной чертой налоговыхплатежей среди всех остальных доходов бюджетов является их одностороннийхарактер. При этом основным юридическим элементом таких правоотношенийвыступает обязанность налогоплательщика уплатить законодательно установленныеналоги и сборы и, соответственно, право государства в лице налоговых органовтребовать своевременной и полной их уплаты.
Кроме того, наряду собязанностью уплаты налогов им присущ также принудительный характер их взимания, являющийся отдельным специфическим признаком налогов. Сущность принудительногохарактера заключается в обеспечении выполнения налоговой обязанности ивозмещения ущерба, понесенного бюджетом в результате ее неисполнения. При этомзаконом устанавливаются меры принуждения к уплате налогов. Данные меры носятправовосстановительный характер, обеспечивающий погашение недоимки и возмещениеущерба бюджету от несвоевременной и неполной уплаты налога, а также онивыступают в качестве штрафных санкций, возлагаемых на неплательщиковдополнительных выплат в качестве меры ответственности и наказания.
Следующим признакомналогов, как уже было отмечено, является их безвозмездность. Иными словами, уплата налогового платежа не предусматривает встречной обязанности государствасовершить в пользу налогоплательщика конкретные действия. По мере уплатыналогов налогоплательщик не получает какой - либо материальной выгоды, т. е. неприобретает какие - либо материальные блага или права. Исходя из этого, признакбезвозмездности отличает налоги от сборов, которые, так или иначе, носятвозмездный характер. Исполнение обязанности по уплате сбора предполагаетвозникновение встречных действий государства в интересах налогоплательщика, т. е. выдача лицензии, патента, совершение регистрационных или иных юридическизначимых действий. Таким образом, после уплаты сбора налогоплательщик вправетребовать от государства совершения им соответствующих действий.
В соответствии сзаконодательством налог является денежным платежом, взимаемым с организаций ифизических лиц в наличной или безналичной форме. При этом средством платежавыступает валюта Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренныхзаконодательством.
Прокуратура
Калужской области
Прокуратура Калужской области
19 сентября 2012, 21:56
Понятие налога и сбора
Налоговое правотрадиционно является одной из самых динамичных отраслей российского права. Иэто не случайно: отражая политику государства по вопросам налогообложения, налоговое законодательство демонстрирует ее приоритеты в тот или иной периодразвития общества, постоянно развивается и совершенствуется.
Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет положение о том, что уплата налоговявляется конституционной обязанностью граждан и требует надежного правовогообеспечения этих отношений.
Под налогом понимаетсяобязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций ифизических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целяхфинансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальныхобразований.
Под сбором понимаетсяобязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которогоявляется одним из условий совершения в отношении плательщиков сборовгосударственными органами, органами местного самоуправления, инымиуполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8Налогового кодекса РФ).
Налоги и сборыобладают рядом признаков, на которых основывается законность и правомерность ихвзыскания. К таким признакам относятся:
1) обязательность;
2) безвозмездность;
3) денежная форма;
4) публичность инецелевой характер налогов.
Обязанность уплатыналогов носит конституционно - правовой характер. Каждый хозяйствующий субъектобязан уплачивать весь перечень налогов, установленных Налоговым кодексом, согласно применяемой им системы налогообложения. Налогоплательщик не имеетправа отказаться от исполнения налоговой обязанности. Именно это отличаетналоговые платежи от безвозмездных перечислений, предусмотренных Бюджетнымкодексом (ст. 41Бюджетного кодекса РФ), хотя и те и другие платежи составляют доходы бюджета.
Вместе с этимналоговые платежи носят безвозвратный характер. При применении налоговых льготили в случае возникшей переплаты налога или неправомерного его взыскания, атакже взыскания недоимки Налоговый кодекспредусматривает зачет или возврат из бюджета соответствующих излишне уплаченныхденежных средств. При этом следует отметить, что, как правило, применяетсяименно зачет, а не возврат.
Закон предусматриваетналогообложение практически всех хозяйствующих субъектов, за немногимисключением. Посредством законодательства осуществляется управление налоговойсистемой. При этом преобладает императивный метод правового регулирования, представляющий собой четко детализированную юридическую регламентацию всейсистемы налогообложения. Кроме того, еще одной отличительной чертой налоговыхплатежей среди всех остальных доходов бюджетов является их одностороннийхарактер. При этом основным юридическим элементом таких правоотношенийвыступает обязанность налогоплательщика уплатить законодательно установленныеналоги и сборы и, соответственно, право государства в лице налоговых органовтребовать своевременной и полной их уплаты.
Кроме того, наряду собязанностью уплаты налогов им присущ также принудительный характер их взимания, являющийся отдельным специфическим признаком налогов. Сущность принудительногохарактера заключается в обеспечении выполнения налоговой обязанности ивозмещения ущерба, понесенного бюджетом в результате ее неисполнения. При этомзаконом устанавливаются меры принуждения к уплате налогов. Данные меры носятправовосстановительный характер, обеспечивающий погашение недоимки и возмещениеущерба бюджету от несвоевременной и неполной уплаты налога, а также онивыступают в качестве штрафных санкций, возлагаемых на неплательщиковдополнительных выплат в качестве меры ответственности и наказания.
Следующим признакомналогов, как уже было отмечено, является их безвозмездность. Иными словами, уплата налогового платежа не предусматривает встречной обязанности государствасовершить в пользу налогоплательщика конкретные действия. По мере уплатыналогов налогоплательщик не получает какой - либо материальной выгоды, т. е. неприобретает какие - либо материальные блага или права. Исходя из этого, признакбезвозмездности отличает налоги от сборов, которые, так или иначе, носятвозмездный характер. Исполнение обязанности по уплате сбора предполагаетвозникновение встречных действий государства в интересах налогоплательщика, т. е. выдача лицензии, патента, совершение регистрационных или иных юридическизначимых действий. Таким образом, после уплаты сбора налогоплательщик вправетребовать от государства совершения им соответствующих действий.
В соответствии сзаконодательством налог является денежным платежом, взимаемым с организаций ифизических лиц в наличной или безналичной форме. При этом средством платежавыступает валюта Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренныхзаконодательством.