Прокурор разъясняет - Прокуратура Челябинской области
- 9 декабря 2014, 16:32
С 01.01.2014 вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации», которым изменен порядок предоставления имущественного налогового вычета.
Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что он применяется к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
Положения нормы статьи 220 НК РФ в редакции Федерального закона № 212-ФЗ о предоставлении налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объектов недвижимости, а также о налоговом вычете в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на вышеуказанные цели, выделены в отдельных пп. 3, 4 п. 1 данной статьи Налогового кодекса РФ.
Исходя из вышеприведенной нормы статьи 220 НК РФ налогоплательщикам предоставляется право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта недвижимости и имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение этого же объекта либо иного объекта недвижимости.
Также, в п. 6 ст. 1 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных вышеуказанными пп. 3, 4 п. 1 Федерального закона № 212-ФЗ, предоставлено налогоплательщикам, являющимся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющими новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет).
В данном случае имущественный налоговый вычет может быть предоставлен тем налогоплательщикам, детям (подопечным) которых не исполнилось 18 лет на момент возникновения у них права собственности на объект недвижимости.
Не допускается, согласно п. 11 ст. 1 Федерального закона № 212-ФЗ, повторное предоставление имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3, 4 п. 1 ст. 1 данного Федерального закона.
При этом согласно пп. 6,7 п. 3 ст. 1 Федерального закона № 212-ФЗ право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями статьи 220 Налогового кодекса РФ, то есть вне зависимости от периода, когда налогоплательщиком произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.
Таким образом, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:
- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1, 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ, должны быть оформлены после 1 января 2014 г.
Что касается правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, возникших до дня вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ и не завершенных на день вступления в силу данного Федерального закона, то согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ к таким правоотношениям применяются положения статьи 220 НК РФ без учета изменений, внесенных Федеральным законом № 212-ФЗ.
Апелляционный отдел уголовно-судебного управления
Прокуратура
Челябинской области
Прокуратура Челябинской области
9 декабря 2014, 16:32
Об изменениях в предоставлении имущественного налогового вычета.
С 01.01.2014 вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации», которым изменен порядок предоставления имущественного налогового вычета.
Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что он применяется к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
Положения нормы статьи 220 НК РФ в редакции Федерального закона № 212-ФЗ о предоставлении налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объектов недвижимости, а также о налоговом вычете в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на вышеуказанные цели, выделены в отдельных пп. 3, 4 п. 1 данной статьи Налогового кодекса РФ.
Исходя из вышеприведенной нормы статьи 220 НК РФ налогоплательщикам предоставляется право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта недвижимости и имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение этого же объекта либо иного объекта недвижимости.
Также, в п. 6 ст. 1 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных вышеуказанными пп. 3, 4 п. 1 Федерального закона № 212-ФЗ, предоставлено налогоплательщикам, являющимся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющими новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет).
В данном случае имущественный налоговый вычет может быть предоставлен тем налогоплательщикам, детям (подопечным) которых не исполнилось 18 лет на момент возникновения у них права собственности на объект недвижимости.
Не допускается, согласно п. 11 ст. 1 Федерального закона № 212-ФЗ, повторное предоставление имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3, 4 п. 1 ст. 1 данного Федерального закона.
При этом согласно пп. 6,7 п. 3 ст. 1 Федерального закона № 212-ФЗ право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями статьи 220 Налогового кодекса РФ, то есть вне зависимости от периода, когда налогоплательщиком произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.
Таким образом, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:
- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1, 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ, должны быть оформлены после 1 января 2014 г.
Что касается правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, возникших до дня вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ и не завершенных на день вступления в силу данного Федерального закона, то согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ к таким правоотношениям применяются положения статьи 220 НК РФ без учета изменений, внесенных Федеральным законом № 212-ФЗ.
Апелляционный отдел уголовно-судебного управления