Прокурор разъясняет - Прокуратура Ивановской области
- 22 марта 2012, 10:47
Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) — это суммы, уменьшающие доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению. Фактически налоговые вычеты можно определить как разновидность налоговых льгот.
Необходимым условием получения вычетов является наличие у гражданина обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц. Отсутствие такой обязанности означает и отсутствие права на получение налоговых вычетов, так как сущность налоговых вычетов состоит в уменьшении налоговой базы по НДФЛ.
Важно иметь в виду, что в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты применяются только к доходам, относительно которых установлена налоговая ставка 13%.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает четыре вида налоговых вычетов, которыми могут воспользоваться граждане при обложении налогом на доходы физических лиц. Среди них — стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса РФ.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода (как правило, это работодатель), по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае же, если в течение налогового периода (по НДФЛ – это календарный год) стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законом, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, установленных действующим законодательством.
Статьей 218 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 1 января2012 г.) предусмотрено три группы таких вычетов.
1. Ежемесячный налоговый вычет в размере 3000 руб. применяется в отношении лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и касается, в основном, граждан, деятельность которых была связана с радиационным воздействием, а также инвалидов войны.
2. Ежемесячный налоговый вычет в размере 500 руб. применятся в отношении лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, а именно, Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великовой Отечественной войны; бывших узников концлагерей, гетто и иных мест содержания пленных в период Второй мировой войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп, переселенцев из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС; граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия, а также некоторых других категорий граждан.
3. Ежемесячный налоговый вычет на детей. Данный вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, и с 1 января2012 г. применяется в следующих размерах:
1400 руб. — на первого ребенка;
1400 руб. – на второго ребенка;
3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, иди учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При определении применяемого размера стандартного налогового вычета на детей учитывается общее количество детей у налогоплательщика, вне зависимости от того, предоставляется ли налоговый вычет на старшего по возрасту ребенка или нет.
Например, возраст старшего ребенка составляет 25 лет, в связи с чем стандартный налоговый вычет на него не предоставляется; возраст второго ребенка 15 лет — налоговый вычет должен быть предоставлен на него налогоплательщику в размере 1400 руб., возраст третьего ребенка 12 лет – налоговый вычет на него должен быть предоставлен в размере 3000 руб.
Единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю налоговый вычет предоставляется в двойном размере. В случае вступления единственного родителя в брак предоставление указанного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Следует отметить, что указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 руб., налоговый вычет не применяется.
Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется независимо от предоставления стандартных вычетов по другим основаниям.
При наличии же у налогоплательщика права на использование стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, ему предоставляется максимальный из них.
Прокуратура
Ивановской области
Прокуратура Ивановской области
22 марта 2012, 10:47
Прокуратура области разъясняет налоговое законодательство по вопросам применения стандартных налоговых вычетов при налогообложении налогом на доходы физических лиц.
Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) — это суммы, уменьшающие доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению. Фактически налоговые вычеты можно определить как разновидность налоговых льгот.
Необходимым условием получения вычетов является наличие у гражданина обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц. Отсутствие такой обязанности означает и отсутствие права на получение налоговых вычетов, так как сущность налоговых вычетов состоит в уменьшении налоговой базы по НДФЛ.
Важно иметь в виду, что в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты применяются только к доходам, относительно которых установлена налоговая ставка 13%.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает четыре вида налоговых вычетов, которыми могут воспользоваться граждане при обложении налогом на доходы физических лиц. Среди них — стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса РФ.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода (как правило, это работодатель), по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае же, если в течение налогового периода (по НДФЛ – это календарный год) стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законом, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, установленных действующим законодательством.
Статьей 218 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 1 января2012 г.) предусмотрено три группы таких вычетов.
1. Ежемесячный налоговый вычет в размере 3000 руб. применяется в отношении лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и касается, в основном, граждан, деятельность которых была связана с радиационным воздействием, а также инвалидов войны.
2. Ежемесячный налоговый вычет в размере 500 руб. применятся в отношении лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, а именно, Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великовой Отечественной войны; бывших узников концлагерей, гетто и иных мест содержания пленных в период Второй мировой войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп, переселенцев из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС; граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия, а также некоторых других категорий граждан.
3. Ежемесячный налоговый вычет на детей. Данный вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, и с 1 января2012 г. применяется в следующих размерах:
1400 руб. — на первого ребенка;
1400 руб. – на второго ребенка;
3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, иди учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При определении применяемого размера стандартного налогового вычета на детей учитывается общее количество детей у налогоплательщика, вне зависимости от того, предоставляется ли налоговый вычет на старшего по возрасту ребенка или нет.
Например, возраст старшего ребенка составляет 25 лет, в связи с чем стандартный налоговый вычет на него не предоставляется; возраст второго ребенка 15 лет — налоговый вычет должен быть предоставлен на него налогоплательщику в размере 1400 руб., возраст третьего ребенка 12 лет – налоговый вычет на него должен быть предоставлен в размере 3000 руб.
Единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю налоговый вычет предоставляется в двойном размере. В случае вступления единственного родителя в брак предоставление указанного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Следует отметить, что указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 руб., налоговый вычет не применяется.
Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется независимо от предоставления стандартных вычетов по другим основаниям.
При наличии же у налогоплательщика права на использование стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, ему предоставляется максимальный из них.